«Отрицательные» уведомления об исчисленных суммах
С 1 октября Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) предусматривает возможность подачи в
налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налога, с указанием в нем суммы
авансового платежа с отрицательным значением. Это предусмотрено для ситуаций, когда
рассчитанный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период меньше суммы аванса
за предыдущий отчетный период этого налогового периода (п. 9 ст. 58 НК). Подробная
информация содержится в письме ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.
Вводят контрольные соотношения для уведомлений:
Для уведомлений с 1 октября 2023 вводятся обязательные контрольные соотношения. Принцип их
работы будет таким же, как по налоговым декларациям или расчетам. Если цифры в уведомлении
«не сойдутся», документ будет считаться непредставленным полностью или частично. О
найденных несоответствиях налоговая служба будет сообщать, как и в случае с декларациями и
расчетами — в протоколе, направленном в адрес компании или предпринимателя (п. 9 ст. 58 НК
РФ).
С 01.10.2023 по 31.12.2023 налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных
суммах по НДФЛ дважды в месяц:
- до истечения 12-го числа текущего месяца с указанием суммы налога, удержанной в период с 23-
го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца; - не позднее 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном
объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца
включительно.
Представление уведомлений два раза в месяц является правом, а не обязанностью налоговых
агентов. Поэтому, как и ранее можно подавать уведомления один раз в месяц — не позднее 25-го
числа.Страховые взносы получили приоритет в списании с ЕНС, наравне с налогом на доходы
физических лиц:
С 1 октября при наличии на ЕНС положительного сальдо денежные средства в оплату страховых
взносов списываются до наступления 28 числа — не позднее дня, следующего за днем
поступления в налоговый орган уведомления по взносам или РСВ (абз.1 п. 9 ст. 78 НК РФ).
В случае, если уведомления по НДФЛ и страховым взносам поступят одновременно — сначала
зачитываются обязательства по НДФЛ и только потом по страховым взносам, а затем по иным
платежам с учетом установленных сроков (абз.2 п. 9 ст. 78 НК РФ).
Индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность более широко
использовать возможности «Личного кабинета индивидуального предпринимателя».
С 1 октября индивидуальные предприниматели смогут направлять в налоговый орган уведомления
об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах, подписав их
неквалифицированной электронной подписью физического лица. Сгенерировать такую подпись
любой гражданин может самостоятельно онлайн без посещения налоговой службы в Личном
кабинете физического лица. Таким же способом ИП смогут подавать заявление о распоряжении
путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога. Ранее для
предоставления таких документов индивидуальным предпринимателям требовалась
квалифицированная электронная подпись.